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契稅解說

房東：張先生
發表時間：2012-04-12

契稅課徵範圍？

1.契稅之課稅範圍如何規定？
- 不動產買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅，但在開徵土地增值稅區域之土地免徵契稅。（契稅條例第2條）

2.房屋在建造中變更起造人名義，應否課徵契稅？
- 房屋在建造中變更起造人名義，免課徵契稅，但依第12條第2項規定應申報契稅者，不適用之。〈契稅條例第14條〉

3.購買尚未建造完成的房屋，是否應申報契稅？
- 建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應於主管建築機關核發使用執照之日起60日內申報契稅。（契稅條例第12條第2項、第16條第5項)

4.聯合財產制中以妻名登記之房屋不動產，如變更為夫名義，是不是也要申報繳納契稅？
- 以妻名義登記之房屋屬妻所有，其變更為夫名義仍需報繳契稅。（契稅條例第2條）

5.以夫名義登記之不動產，變更為妻名義要不要課徵契稅？
- 以夫名義登記之不動產乃屬夫所有，其聲請變更為妻名義，應屬不動產所有權之移轉，應核課契稅。（契稅條例第2條）

6.公寓式房屋共同使用部分如有移轉要不要課徵契稅？
- 公寓式房屋共同使用部分之地下室及屋頂突出物等，如其使用執照記載為各業主所共有，嗣由共有人中之一人聲請登記為單獨所有時，稽徵機關自應查明其他共有人放棄共有部分之原因（如買賣、贈與等），依法核課契稅。（財政部69.2. 26.台財稅第31647號函）

7.土地和房屋互易要不要報繳土地增值稅或契稅？
- 以土地和房屋互易，不論代價是否相當，該土地或房屋，均應報繳土地增值稅或契稅。（契稅條例第2條及財政部64.9.22台財稅第36901號函）

8.騎樓、防空室如有移轉要不要課稅？
- 未供公眾通行之騎樓及防空避難室，既為建築物之構成部分，仍屬建築一部分，應依法併課契稅。（契稅條例第2條、財政部85.8.22台財稅第851122672號函）

9.有限公司依法變更為股份有限公司，其不動產之名義變更要不要課徵契稅？
- 有限公司依公司法規定變更其組織為股份有限公司，其法人人格之存續不受影響，就該公司之不動產權利變更為股份有限公司之名義時，不課徵契稅。（契稅條例第2條、司法院大法官會議釋字第167號解釋)

10.受贈或購買未開徵增值稅地區之土地，要不要繳納契稅？
- 依契稅第2條規定應繳納契稅。

11.電梯要不要併同房屋核課契稅？
- 電梯設備係固定附著於房屋，與房屋構成一體，自應併同房屋買賣契價核課契稅。（臺灣省財政廳63.1.8.財稅三字第120789號函）

12.公司在籌備期間購置不動產如何核課契稅？
- 公司在籌備期間，以公司籌備處之資金購買不動產，並以公司籌備處名義報繳契稅及註明其為將來設立之公司所購置者，應註明其代表人；公司正式設立時，得依照土地登記規則第116條規定辦理更名登記，不再課徵契稅。（財政部72. 9.8.台財稅第36357號函）

13.因繼承而取得之房屋，是否須申報契稅？
- 因繼承而取得之房屋，非屬契稅課徵範圍，不用申報契稅。（財政部60.8.19台財稅第36479號令)

14.受託人移轉信託財產與委託人以外歸屬權利人時，應否申報繳納契稅？
- 以不動產為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託財產與委託人以外之歸屬權利人時，應由歸屬權利人估價立契，依契稅條例第16條規定之期限（契約成立之日起30日內）申報繳納贈與契稅。（契稅條例第7條之1規定）

契稅減免規定

1.向法院標購拍賣之房屋如何課徵契稅？
- 標購公產及向法院標購拍賣之不動產，其買賣價格高於評定標準價格者，除當事人自願以拍賣或標購金額申報納稅者外，一律按申報時當地不動產評價委員會評定之標準價格計課，但低於標準價格者，得依契稅條例第13條但書規定，按其買賣價格計課契稅。（財政部66.3.5.台財稅第31752號函）

契價之計徵及稅率為何？

1.房屋買賣契約價如何認定？
- 買賣契稅為契價百分之六，有關納稅義務人申報契價，未達申報時當地不動產評價委員會評定之標準價格者，依評定標準價格計課契稅，惟如係依法領買或標購公產及向法院標購拍賣之不動產者，不在此限。（契稅條例第3條、第13條）

2.契稅的稅率有那幾種？向何人課徵？

契稅的稅率及納稅義務人。

種　　類	稅　　率	納稅義務人	種　　類	稅　　率	納稅義務人
買賣契稅	6％	買　受　人	贈與契稅	6％	受　贈　人
典權契稅	4％	典　權　人	分割契稅	2％	分　割　人
交換契稅	2％	交　換　人	占有契稅	6％	占　有　人

（契稅條例第3條）

3.納稅義務人如何申報契價？
- 不動產移轉應徵契稅，一律按申報時當地不動產評價委員會評定之標準價格課徵，但如當事人申報之移轉價格超過標準價格，准按移轉價格課徵，可於契稅申報書移轉價格欄位勾選。領買或標購公產及向法院標購拍賣之不動產，其買賣價格高於不動產評價委員會評定之標準價格者，除當事人自願以實際買賣價格繳納契稅外，應按標準價格課徵契稅，至領買或標購價格低於標準價格者，可申請依實際領買或標購之價格計課。（契稅條例第13條、財政部66年3月15日台財稅第31752號函）

4.兩棟房屋如要互相交換，是否也要繳納契稅？如在交換價格中有差額時，契稅如何課徵？
- 兩棟房屋互相交換必需課徵交換契稅，課徵的稅率較買賣契稅為低，僅為契價的百分之二。兩棟房屋互相交換，在價格上有高低差價時，等價部份以交換契稅稅率百分之二核課，差價部份則應以買賣契稅稅率百分之六課徵。（契稅條例第6條）

契稅之稽徵手續

1.不動產移轉發生糾紛提起訴訟，應以何日為申報契稅起算日？
- 不動產移轉發生糾紛時，其申報契稅之起算日期應以法院判決確定日為準，並以法院判決之日當地不動產評定標準價格課徵契稅。（契稅條例第16條）

2.購買不動產房屋申報契稅是否有期限規定？向何處辦理契稅申報？
- 承買人承購房屋，應於不動產契約訂立之日起30日內，向房屋坐落所在地主管稽徵機關申報契稅。不動產移轉有糾紛時，應於法院判決確定之日起30日內申報。（契稅條例第16條）

3.主管稽徵機關收到納稅人契稅申報案件，須於幾日內審查完竣？
- 主管稽徵機關收到納稅人契稅申報案件，應於15日內審查完竣查定應納稅額，如納稅義務人所檢送表件有欠完備或認為有疑問時，應於收件後7日內通知納稅義務人補正或說明。（契稅條例第18條）

4.郵寄申報應以何日為申報契稅起算日？
- 郵寄申報以郵戳當日為申報契稅起算日。

契稅相關罰則為何？

1.未依規定申報契稅，如何處罰？
- 納稅義務人未依規定期限申報者，每逾3日，加徵應納稅額百分之一的怠報金，但最高以應納稅額為限。（契稅條例第24條）

2.納稅義務人匿報應納契稅，如何處罰？
- 納稅義務人匿報應納契稅，經主管機關查得，或經人舉發查明屬實者，除應補繳稅額外，並加處以應納稅額1倍以上3倍以下之罰鍰。（契稅條例第26條）

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